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貴州資產(chǎn)評估公司帶大家一起來了解關(guān)于金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則

發(fā)布日期:2019-06-23 作者: 點擊:

金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則

發(fā)布時間:2017年2月8日 10時48分

中華人民共和國財政部令

  第 42 號

  《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》已經(jīng)部務(wù)會議討論通過,現(xiàn)予公布,自2007年1月1日起施行。

  部 長  金人慶

  二〇〇六年十二月七日

  金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則

  第一章 總  則

  第一條 為了加強金融企業(yè)財務(wù)管理,規(guī)范金融企業(yè)財務(wù)行為,促進金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善,防范金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,保護金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益,維護社會經(jīng)濟秩序,根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院相關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)則。

  第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司,城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社(以下簡稱金融企業(yè))適用本規(guī)則。

  其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。

  第三條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定,以及自身發(fā)展的需要,建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度,設(shè)置財務(wù)管理職能部門,配備專業(yè)財務(wù)管理人員,綜合運用規(guī)劃、預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法,籌集資金,營運資產(chǎn),控制成本,分配收益,配置資源,反映經(jīng)營狀況,防范和化解財務(wù)風(fēng)險,實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。

  第四條 各級人民政府財政部門(以下簡稱財政部門)依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級金融企業(yè)的財務(wù)管理工作。

  省級以上人民政府財政部門的派出機構(gòu),應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財務(wù)管理工作的職責(zé)。

  金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi),應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件的復(fù)印件。

  金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機構(gòu),以及主要工商登記事項發(fā)生變更時,在依法完成工商變更登記后30日內(nèi),應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。

  第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。金融企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的,納稅時應(yīng)當(dāng)依法進行調(diào)整。

  第二章 職責(zé)、職權(quán)

  第六條 財政部門履行下列財務(wù)管理職責(zé):

 ?。ㄒ唬┍O(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行本規(guī)則以及其他的財務(wù)管理規(guī)定,指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度;

  (二)指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制體系,監(jiān)測金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其營運狀況,監(jiān)督金融企業(yè)的財務(wù)行為;

  (三)加強金融企業(yè)財務(wù)信息管理,實施金融企業(yè)財務(wù)評價;

 ?。ㄋ模┍O(jiān)督金融企業(yè)接受社會審計和資產(chǎn)評估;

 ?。ㄎ澹┲贫ú嵤┐龠M金融企業(yè)改革和發(fā)展的財政、財務(wù)政策,組織金融企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn);

 ?。┯嘘P(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。

  第七條 金融企業(yè)的投資者(以下簡稱投資者)一般通過股東(大)會、董事會或者其他形式的治理機構(gòu)行使下列財務(wù)管理職權(quán):

 ?。ㄒ唬﹫?zhí)行并督促經(jīng)營者執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定;

 ?。ǘQ定內(nèi)部財務(wù)管理制度,明確經(jīng)營者的財務(wù)管理權(quán)限;

  (三)決定財務(wù)管理職能部門的設(shè)置;

 ?。ㄋ模Q定財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算,決定籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項;

 ?。ㄎ澹?jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核,決定聘任或者解聘財務(wù)負責(zé)人;

 ?。Q定聘用或者解聘承辦社會審計和資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu);

 ?。ㄆ撸┌凑照鲁痰囊?guī)定,行使其他財務(wù)管理職權(quán)。

  投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式,將投資者財務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營者。

  金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財務(wù)總監(jiān)。

  第八條 金融企業(yè)的經(jīng)營者(以下簡稱經(jīng)營者)按照規(guī)定行使下列財務(wù)管理職權(quán):

 ?。ㄒ唬﹫?zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定;

 ?。ǘM訂內(nèi)部財務(wù)管理制度,經(jīng)投資者議定后報同級財政部門備案,并具體組織實施;

 ?。ㄈ┙M織財務(wù)預(yù)測,編制財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算草案,實施財務(wù)控制、分析和考核;

 ?。ㄋ模┙M織實施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)管理方案;

 ?。ㄎ澹┙M織財務(wù)事項審批;

 ?。┙M織繳納稅金、規(guī)費;

 ?。ㄆ撸﹫?zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定,依法繳納社會保險費、住房公積金等,保障職工合法權(quán)益;

  (八)歸集財務(wù)信息,依法組織編制和報送財務(wù)會計報告;

 ?。ň牛┨嵴埰溉位蛘呓馄肛攧?wù)負責(zé)人;

 ?。ㄊ┡浜嫌嘘P(guān)機構(gòu)依法實施的審計、評估和監(jiān)督檢查;

 ?。ㄊ唬┌凑照鲁痰囊?guī)定,以及股東(大)會或者董事會的要求,行使其他財務(wù)管理職權(quán)。

  第三章 財務(wù)風(fēng)險

  第九條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定,以及內(nèi)部財務(wù)管理制度的要求,建立健全包括識別、計量、監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財務(wù)風(fēng)險控制體系,明確財務(wù)風(fēng)險管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施,以及財務(wù)風(fēng)險形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,防范和化解財務(wù)風(fēng)險。

  第十條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補充機制,保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng),在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。

  從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè),資本充足率不得低于8%,核心資本充足率不得低于4%;從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè),償付能力充足率不得低于規(guī)定的數(shù)額;從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè),凈資本負債率應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。

  第十一條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則,根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,控制資產(chǎn)負債比例,足額提留用于清償債務(wù)的資金。

  從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金,留足備付金;從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按注冊資本的20%提取資本保證金,存入指定銀行,除清算時用于清償債務(wù)外,不得動用;從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè),負債與凈資產(chǎn)的比例應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。

  第十二條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價,并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價,按照規(guī)定進行風(fēng)險分類,對可收回金額低于賬面價值的部分,按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  金融企業(yè)對計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)落實監(jiān)管責(zé)任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的,應(yīng)當(dāng)收回或者使用;對已經(jīng)損失的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷;對已經(jīng)核銷的,應(yīng)當(dāng)實行賬銷案存管理。

  第十三條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時分析市場利率、匯率波動情況,預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險,并按照規(guī)定的程序,運用金融衍生工具,減少利率、匯率風(fēng)險損失。

  第十四條 金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易,必須履行規(guī)定的程序,并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模,遵循公開、公平、公正的原則,確定并及時結(jié)算資源、勞務(wù)或者義務(wù)的價款,不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤、逃避稅收。

  第十五條 金融企業(yè)委托其他機構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)進行風(fēng)險評估,依法簽訂書面合同,明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序,定期對賬,制定風(fēng)險防范的具體措施。

  金融企業(yè)委托其他機構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務(wù),投入的資金不得影響主營業(yè)務(wù)的開展,取得的收入應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算。

  第十六條 金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、進行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)與自營業(yè)務(wù)分開管理,按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任,不得挪用客戶資金,不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險。

  第十七條 金融企業(yè)對外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定,根據(jù)被擔(dān)保對象的資信及償債能力,采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施,并設(shè)立備查賬簿登記,及時跟蹤監(jiān)督。

  金融企業(yè)提供除主營擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保,應(yīng)當(dāng)由股東(大)會或者董事會決議;為金融企業(yè)投資者或者實際控制人提供擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)由股東(大)會決議。

  第十八條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本規(guī)??刂票硗鈽I(yè)務(wù)總量。

  金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險程度對表外業(yè)務(wù)進行授權(quán),并嚴(yán)格按照授權(quán)執(zhí)行,禁止違規(guī)操作。

  金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時、完整記錄所有表外業(yè)務(wù),跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動情況,預(yù)計可能發(fā)生的損失,并按照有關(guān)規(guī)定進行披露。

  第十九條 金融企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定撥付與分支機構(gòu)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的營運資金,并不得超過規(guī)定的限額。

  金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算,統(tǒng)一調(diào)度資金,分級管理的財務(wù)管理制度。條件具備的,可以實行統(tǒng)一核算,統(tǒng)一調(diào)度資金,業(yè)務(wù)單元制管理的財務(wù)管理制度。

  金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對分支機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)管,關(guān)注資金異常變動,監(jiān)督并跟蹤分析分支機構(gòu)財務(wù)指標(biāo)的情況,督促境外分支機構(gòu)遵守所在國家(地區(qū))關(guān)于金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定。

  第四章 資金籌集

  第二十條 金融企業(yè)籌集資本金,應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)資本金管理的規(guī)定,根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃擬定籌資方案,履行規(guī)定的程序。

  金融企業(yè)在國家法律、行政法規(guī)允許的范圍內(nèi),可以接受貨幣出資,也可以接受實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)出資,或者采取發(fā)行股票等方式籌集資本金。

  金融企業(yè)接受非貨幣財產(chǎn)出資,應(yīng)當(dāng)進行評估作價,核實財產(chǎn),按照評估確認或者合同約定的價值計價;采取發(fā)行股票方式籌集的資本金,按照股票面值計價。

  金融企業(yè)籌集資本金,應(yīng)當(dāng)聘請會計師事務(wù)所驗資。辦理工商登記后,應(yīng)當(dāng)向投資者出具出資證明書。

  第二十一條 金融企業(yè)籌集的資本金,在持續(xù)經(jīng)營期間,投資者除依法進行轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。

  金融企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者繳付的出資額超出資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價凈收入),計入資本公積。

  經(jīng)投資者決議后,資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金。

  第二十二條 金融企業(yè)以借款、吸收存款、發(fā)行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集資金,應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定,明確籌資目的,考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險,簽訂書面合同,不得擅自提高或者變相提高利率以及付費標(biāo)準(zhǔn),并應(yīng)適時合理調(diào)整負債結(jié)構(gòu),降低籌資成本。

  第二十三條 金融企業(yè)取得國家投資、財政補助等財政資金,區(qū)分以下情況處理:

 ?。ㄒ唬儆趪抑苯油顿Y的,按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本金或者資本公積。

 ?。ǘ儆谕顿Y補助的,增加資本公積或者資本金。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的,按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的,由全體投資者共同享有。

 ?。ㄈ儆谫J款貼息、專項經(jīng)費補助的,作為收益處理。

 ?。ㄋ模儆趶浹a虧損、救助損失或者其他用途的,作為收益處理。

 ?。ㄎ澹儆谡D(zhuǎn)貸、償還性資助的,作為負債管理。

  第五章 資產(chǎn)營運

  第二十四條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶,明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度,依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù),不得私存私放資金。

  向境外調(diào)度資金必須符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定,并履行相應(yīng)的審批程序。

  第二十五條 金融企業(yè)管理庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項,以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)滿足流動性要求,并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。

  第二十六條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度對合同進行財務(wù)審核,跟蹤履約情況,明確債權(quán),制定收賬政策,及時清收應(yīng)收款項。

  第二十七條 金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi),經(jīng)股東(大)會或者董事會決議,可以用貨幣對外投資,也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)對外投資,但不得以國家授予的特許經(jīng)營權(quán)對外投資。

  用非貨幣財產(chǎn)對外投資的,應(yīng)當(dāng)聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估并按評估確認后的價值計價。

  對外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同,明確投資權(quán)益,按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項,所需資金納入財務(wù)預(yù)算管理,不得在成本費用或者營業(yè)外支出中列支,并及時監(jiān)控和考核投資項目的效益,落實項目決策者和實施者的責(zé)任。

  向境外投資的,應(yīng)當(dāng)符合國家境外投資項目核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。

  第二十八條 金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的工作程序辦理。

  收取抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定接收價格,核實產(chǎn)權(quán)。

  保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照安全、完整、有效的原則,及時進行賬務(wù)處理,定期檢查、賬實核對。

  處置抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開、透明的原則,聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價。一般采用公開拍賣的方式進行處置。采用其他方式的,應(yīng)當(dāng)引入競爭機制選擇抵債資產(chǎn)買受人。

  抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的,應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序后,納入相應(yīng)的資產(chǎn)進行管理。

  第二十九條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定,定期清查核實各類固定資產(chǎn),落實使用和管理責(zé)任。

  購建重要固定資產(chǎn)、實施重大技術(shù)改造,應(yīng)當(dāng)進行可行性論證,并落實決策和執(zhí)行責(zé)任。

  固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術(shù)進步的要求,結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命及其使用狀況,確定折舊年限,選用折舊方法,按季(月)計提。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用,一般不得變更,確需變更的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東(大)會或者董事會決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的,應(yīng)當(dāng)及時披露。

  已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項目,應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進行管理。

  金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重,從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過40%,從事保險及其他非銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過50%。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

  第三十條 金融企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、zhuanli權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬,落實經(jīng)營和管理責(zé)任。

  變更無形資產(chǎn)權(quán)屬時應(yīng)當(dāng)進行評估,并簽訂書面合同。

  第三十一條 金融企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等,應(yīng)當(dāng)及時核實,查清責(zé)任,追償損失,并按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。

  金融企業(yè)以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,履行相應(yīng)程序。

  處置主營業(yè)務(wù)所用資產(chǎn),涉及業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃,制訂業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案,履行規(guī)定的程序后執(zhí)行。

  金融企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,明確捐贈的范圍和條件,落實執(zhí)行責(zé)任,嚴(yán)格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。

  第六章 成本、費用

  第三十二條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點,按照內(nèi)部財務(wù)管理制度,強化成本費用預(yù)算約束,實行成本費用全員管理和全過程控制。

  金融企業(yè)的成本費用支出應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定納入賬內(nèi)核算,不得違反規(guī)定進行調(diào)整。

  第三十三條 金融企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的支出,包括各項利息支出(含貼息)扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出、傭金支出、業(yè)務(wù)給付支出、業(yè)務(wù)賠款支出、保護(保障、保險)基金支出、應(yīng)計入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定計入當(dāng)期損益。

  第三十四條 金融企業(yè)的成本核算,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。

  金融企業(yè)的成本核算,應(yīng)當(dāng)以季(月)、年為計算期。同一計算期內(nèi),核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。

  第三十五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比,實行費用支出的歸口、分級管理和預(yù)算控制,確定必要的費用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批程序。

  除國家規(guī)定的專用賬戶外,金融企業(yè)每一獨立核算單位分幣種只能設(shè)立一個費用存款專戶,除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷、準(zhǔn)備金和壞賬損失以外的各項費用,應(yīng)當(dāng)從費用專戶中開支。

  金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化費用支出約束,對業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、出國經(jīng)費、董事會經(jīng)費、捐贈等實行重點監(jiān)控。

  金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防預(yù)費、業(yè)務(wù)招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支,不得預(yù)提。

  第三十六條 金融企業(yè)技術(shù)研發(fā)和實施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費應(yīng)當(dāng)納入財務(wù)預(yù)算,形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)納入相應(yīng)的資產(chǎn)進行管理。

  第三十七條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,以及與職工簽訂的勞動合同,核定和計發(fā)職工薪酬。

  金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定,經(jīng)股東(大)會或者董事會決議,可以對經(jīng)營者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實行與其他職工不同的薪酬辦法。

  金融企業(yè)經(jīng)股東(大)會或者董事會決議,可以在工資計劃中安排一定數(shù)額,對研發(fā)核心技術(shù)、促進安全營運、開拓市場等作出突出貢獻的職工給予獎勵。

  第三十八條 金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定,為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用,應(yīng)當(dāng)據(jù)實列入成本(費用)。

  參加基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險且按時足額繳費的金融企業(yè),具有持續(xù)盈利能力和支付能力的,可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險(企業(yè)年金)制度,相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定列支。

  第三十九條 金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  工會經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取,撥交工會使用。

  職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取,用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。

  第四十條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費用等。

  金融企業(yè)有權(quán)拒絕沒有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù),或者超過法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費。

  第四十一條 金融企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的傭金、手續(xù)費等支出,應(yīng)當(dāng)簽訂合同,明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對個人代理人外,不得以現(xiàn)金支付。

  第七章 收益、分配

  第四十二條 金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入,應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算,不得存放其他單位,或者以任何理由坐支。

  投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入,包括業(yè)務(wù)收入以及對方給予的傭金、手續(xù)費等,全部屬于金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算,不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。

  第四十三條 金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的,可以用下一年度的稅前利潤彌補;下一年度的稅前利潤不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補;延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的,可以用繳納所得稅后的利潤彌補。

  第四十四條 金融企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤(減彌補虧損,下同),應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般(風(fēng)險)準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

  法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取,法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%時,可不再提取。

  從事銀行業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金,用于彌補尚未識別的可能性損失;從事其他業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定從本年實現(xiàn)凈利潤中提取風(fēng)險準(zhǔn)備金,用于補償風(fēng)險損失。

  以前年度未分配的利潤,并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。其中,股份有限公司按照下列順序分配:

 ?。ㄒ唬┲Ц秲?yōu)先股股利;

 ?。ǘ┨崛∪我庥喙e金;

 ?。ㄈ┲Ц镀胀ü晒衫?;

  (四)轉(zhuǎn)作資本(股本)。

  資本充足率、償付能力充足率、凈資本負債率未達到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,不得向投資者分配利潤。

  任意盈余公積金按照公司章程或者股東(大)會決議提取和使用。

  經(jīng)股東(大)會決議,金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時,所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊資本的25%。

  第四十五條 金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,經(jīng)股東(大)會決議,可以對經(jīng)營者和核心技術(shù)人員、核心管理人員實行股權(quán)激勵。

  經(jīng)營者及其他職工以勞動、技術(shù)、管理等要素參與收益分配的,分配辦法應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定,經(jīng)股東(大)會決議后,區(qū)別以下情況處理:

 ?。ㄒ唬┤〉霉蓹?quán)的,與其他投資者一同分配利潤;

  (二)沒有取得股權(quán)的,在相關(guān)業(yè)務(wù)實現(xiàn)的利潤限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),從當(dāng)期費用中列支。

  第八章 重組、清算

  第四十六條 金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,可以通過分立、合并等方式進行重組。

  實施重組應(yīng)當(dāng)進行可行性論證,履行規(guī)定程序,組織開展財產(chǎn)清查,聘請會計師事務(wù)所進行審計、資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估,組織與債權(quán)人協(xié)商,制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實施方案。

  第四十七條 金融企業(yè)分立,應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù),并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

  對不能分割的財產(chǎn),在評估的基礎(chǔ)上,經(jīng)各方協(xié)商,由擁有財產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟補償。

  第四十八條 金融企業(yè)合并,應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的金融企業(yè)或者新設(shè)的金融企業(yè)承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù),并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

  金融企業(yè)合并凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分,作為資本公積;少于注冊資本的部分,應(yīng)當(dāng)變更注冊資本或者由投資者補足出資。

  對資不抵債金融企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的,合并方應(yīng)當(dāng)采取重整措施,按照合并方案履行償債義務(wù)。

  第四十九條 金融企業(yè)實行托管經(jīng)營,應(yīng)當(dāng)簽訂托管經(jīng)營合同,明確被托管企業(yè)的財務(wù)狀況、托管經(jīng)營目標(biāo)、托管財產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等,并落實財務(wù)監(jiān)管責(zé)任。

  受托金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管經(jīng)營合同制定相關(guān)方案,重組托管金融企業(yè)的財產(chǎn)與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安置職工。

  托管經(jīng)營合同沒有約定且未經(jīng)托管金融企業(yè)股東(大)會同意,受托金融企業(yè)不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管金融企業(yè),不得非法轉(zhuǎn)移托管金融企業(yè)的財產(chǎn)和業(yè)務(wù),不得以托管金融企業(yè)名義或者以托管財產(chǎn)對外擔(dān)保。

  第五十條 金融企業(yè)進行重組時,對已占用的國有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行評估,履行相關(guān)手續(xù)后,區(qū)別以下情況處理:

 ?。ㄒ唬├^續(xù)采取劃撥方式的,可以不納入資產(chǎn)管理,但應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益,并按規(guī)定用途使用,設(shè)立備查賬簿登記;

 ?。ǘ┎扇∽鲀r入股方式的,將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本,形成的國有股權(quán)由重組前的國有資本持有單位或者財政部門確認的單位持有;

 ?。ㄈ┎扇〕鲎尫绞降模山鹑谄髽I(yè)購買土地使用權(quán),支付出讓費用;

  (四)采取租賃方式的,由金融企業(yè)租賃使用,租金水平參照銀行同期貸款利率確定,并在租賃合同中約定。

  金融企業(yè)進行重組時,對已占用的特許經(jīng)營權(quán)等國有資源,依法可以轉(zhuǎn)讓的,比照前款處理。

  第五十一條 金融企業(yè)重組過程中,對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費等,應(yīng)當(dāng)以金融企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

  第五十二條 金融企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或者解散的,應(yīng)當(dāng)按照國家法律、行政法規(guī)和金融企業(yè)章程的規(guī)定實施清算。

  金融企業(yè)自愿清算的,由金融企業(yè)股東(大)會決議后執(zhí)行。

  金融企業(yè)依法進行清算,應(yīng)當(dāng)對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估。

  第五十三條 金融企業(yè)的清算財產(chǎn)支付清算費用后,按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。

  第五十四條 金融企業(yè)清算完畢,應(yīng)當(dāng)編制清算報告,聘用會計師事務(wù)所審計,并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后,向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。

  第五十五條 金融企業(yè)與職工解除勞動合同,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟補償金,除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當(dāng)期費用以外,應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理:

 ?。ㄒ唬┲亟M中發(fā)生的,依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付;

 ?。ǘ┣逅銜r發(fā)生的,以扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。

  第九章 財務(wù)信息

  第五十六條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計電算化的基礎(chǔ)上,整合業(yè)務(wù)和信息流程,推行財務(wù)管理信息化,逐步實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實時共享。

  第五十七條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,以及財政部的統(tǒng)一要求編制中期財務(wù)會計報告和年度財務(wù)會計報告,并通過內(nèi)部審核,在規(guī)定期限內(nèi)向財政部門以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報送,不得拒絕、拖延財務(wù)信息的披露。

  第五十八條 金融企業(yè)報送的年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計。

  金融企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)信息。

  金融企業(yè)負責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)信息的真實性、完整性負責(zé)。

  第五十九條 財政部門應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)財務(wù)評價制度,對金融企業(yè)資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會貢獻等進行評價。評價結(jié)果作為制定有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據(jù)。

  金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按財務(wù)評價制度的要求,對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核。

  第六十條 財政部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù),謹(jǐn)慎、合法地保管、使用金融企業(yè)提供的財務(wù)信息,不得利用未公開的財務(wù)信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。

  第十章 罰  則

  第六十一條 金融企業(yè)有下列情形之一的,由財政部門責(zé)令限期改正,或者予以通報批評:

 ?。ㄒ唬┎话匆?guī)定提交設(shè)立、變更文件的;

 ?。ǘ┴攧?wù)風(fēng)險控制未達到規(guī)定要求的;

 ?。ㄈ┗I集和運用資金不符合規(guī)定要求的;

  (四)不按規(guī)定開設(shè)和管理資金賬戶的;

 ?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)管理不符合規(guī)定,形成賬外資產(chǎn)的;

  (六)不按規(guī)定列支經(jīng)營成本、費用的;

 ?。ㄆ撸┎话匆?guī)定確認經(jīng)營收益的;

  (八)不按規(guī)定計提減值準(zhǔn)備、提留準(zhǔn)備金、分配利潤的;

 ?。ň牛┎话匆?guī)定處理財政資金、國有資源的;

 ?。ㄊ┎话匆?guī)定順序清償債務(wù)、處理財產(chǎn)的;

 ?。ㄊ唬┎话匆?guī)定處理職工社會保險費、經(jīng)濟補償金的;

 ?。ㄊ┢渌`反金融企業(yè)財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的。

  第六十二條 金融企業(yè)有下列情形之一的,由財政部門責(zé)令限期改正,并對金融企業(yè)及其負責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予警告:

 ?。ㄒ唬┎话凑找?guī)定建立內(nèi)部財務(wù)管理制度的;

 ?。ǘ﹥?nèi)部財務(wù)管理制度明顯與國家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)章制度相抵觸,且不按財政部門要求修改的;

 ?。ㄈ┎话凑找?guī)定提供財務(wù)信息的;

 ?。ㄋ模┚芙^、阻擾依法實施的財務(wù)監(jiān)督的。

  第六十三條 金融企業(yè)違反本規(guī)則,有關(guān)法律、法規(guī)另有規(guī)定的,依照其規(guī)定處理、處罰。

  財政部門在依法實施財務(wù)監(jiān)督中,對不屬于本部門職責(zé)范圍的事項,應(yīng)當(dāng)依法移送相關(guān)管理部門。

  第六十四條 財政部門工作人員在履行財務(wù)管理職責(zé)過程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊,或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的,依法進行處理。

  第十一章 附  則

  第六十五條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政部門可以依據(jù)本規(guī)則和財政部的其他規(guī)定,結(jié)合本地區(qū)金融企業(yè)實際,制定具體的實施辦法,報財政部備案。

  第六十六條 本規(guī)則自2007年1月1日起施行,《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》(〔93〕財商字第11號)、《保險公司財務(wù)制度》(財債字〔1999〕8號)、《證券公司財務(wù)制度》(財債字〔1999〕215號)、《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度(試行)》(財金〔2000〕17號)同時廢止。

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